Referencias Bibliográficas

• Mira,J.(2006) Apuntes de Auditoría.Informes de Auditoría, Unidad 2, paginas 12 a pág.16
• http://www.miguelalatrista.blogspot.com/2009/01/programa-auditoria.html.

Ventajas del programa de auditoría

El programa de Auditoría bien elaborado, ofrece las siguientes ventajas:

1. -Fija la responsabilidad por cada procedimiento establecido.
2. -Efectúa una adecuada distribución del trabajo entre los componentes del equipo de Auditoría, y una permanente coordinación de labores entre los mismos.
3. - Establece una rutina de trabajo económico y eficiente.
4. - Ayuda a evitar la omisión de procedimientos necesarios.
5. - Sirve como un historial del trabajo efectuado y como una guía para futuros trabajos.
6. - Facilita la revisión del trabajo por un supervisor o socio.
7. - Asegura una adherencia a los Principios y Normas de Auditoría.
8. - Respalda con documentos el alcance de la Auditoría.
9. - Proporciona las pruebas que demuestren que el trabajo fue efectivamente realizado cuando era necesario.

Contenidos del programa de auditoría

Presenta en forma lógica las instrucciones para que el Auditor, pueda seguir los procedimientos que debe emplearse en la realización del examen.incluye los procedimientos específicos para la verificación de cada tipo de activo, pasivo y resultados, en el orden normal que aparecen en los estados económicos y financieros de la empresa, tiene como propósito servir de guía en los procedimientos que se van adoptar en el curso de la Auditoría, y, servir de lista y comprobante de las fases sucesivas de la Auditoría, a fin de no pasar por alto ninguna verificación.

Existen muchas formas y modalidades de un programa de Auditoría, desde el punto de vista del grado de detalle a que llegue, se les clasifica en programas generales y programas detallados.

No debe ser rígido, sino flexible para adaptarse a las condiciones cambiantes que se presenten a lo largo de la Auditoría que se está practicando, es un enunciado lógicamente ordenado y clasificado, de los procedimientos de Auditoría que se van a emplear, la extensión que se les va a dar y la oportunidad en la que se aplicarán.

Contenidos programas de auditoria

Características de programas de auditoria

El programa de Auditoría, tiene un campo de acción tan dilatado que requiere evidentemente una disciplina mental y una capacidad profesional apreciable.El carácter de flexibilidad del programa de Auditoría, aconseja en la práctica no detenernos en minucias exageradas, siendo preferible la elaboración de planes o programas de ámbito más general.

Entre las características que debe tener el programa de Auditoría, podemos anotar:
1. - Debe ser sencillo y comprensivo.
2. - Debe ser elaborado tomando en cuenta los procedimientos que se utilizarán de acuerdo al tipo de empresa a examinar.
3. - El programa debe estar encaminado a alcanzar el objetivo principal.
4. - Debe desecharse los procedimientos excesivos o de repetición.
5. - El programa debe permitir al Auditor a examinar, analizar, investigar, obtener evidencias para luego poder dictaminar y recomendar.
6. - Las Sociedades Auditoras, acostumbran tener formatos pre establecidos los cuales deben ser flexibles para que puedan ser adecuados a un determinado tipo de empresa.
7. - El programa debe ser confeccionado en forma actualizada y con amplio sentido critico de parte del Auditor.

Características del programa de auditoría

Programa de auditoría

Para validar la información que la empresa ha suministrado con respecto al rubro disponible, se fija el programa de auditoria y control interno:

1. Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de Control Interno, realizar las pruebas de cumplimiento, determinar la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoria aplicables de acuerdo a las circunstancias.

Preparar un  informe con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno, que requieren tomar una acción inmediata.

2. Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias

Evaluación del control interno

Consiste en el análisis del sistema mediante el estudio de los resultados obtenidos en los cuestionarios, procedimientos y representaciones gráficas de las operaciones organizacionales.

Con la finalidad de identificar las destrezas y habilidades de la labor empresarial así como, las debilidades del control interno evaluando los puntos fuertes y débiles existen. A la luz de las circunstancias el observar estos puntos dentro del sistema organizacional permitirán determinar los errores existente que pueden incidir en el análisis de las cuentas anuales a través de los Estados Financieros.

Estructura del sistema del control interno

1. Revisión preliminar se apoya de: a) cuestionario de preguntas cerradas las cuales brindaran una guía para la ejecución de la auditoría, deben realizarse por departamentos . b) diagrama de flujo este permite la visualización de las fortalezas y debilidades del sistema asi como los puntos en los cuales se ejecutan controles. En este se analizan las operaciones que estan relacionadas y el personal que los realiza, esta herramiento es muy utilizada en las operaciones repetitivas. El flujo de caja esta formado basicamente por: los procedimientos para iniciar la actividad, verificaciones rutinarias, división de las funciones,secuencia de operaciones,destino de cada uno de los documentos,identificación de las custodia.
2. Pruebas de cumplimiento se refiere a la comprobación del funcionamiento de una ó más técnicas las mismas deben verificar: la existencia se efectua el control, efectividad el control es eficiente, continuidad el control funciona durante periodos.
3. Periodo en que se desarrollan las pruebas y su extensión las prueban pueden ser realizadas en la fase preliminar y dependiendo de los resultados se efectuarán procedimientos de evidencia del cumplimiento para finalmente obterner pruebas sustantivas realizadas por el profesional de la auditoría. Finalmente se realizara pruebas de extensión realizadas sobre bases estadísticas o sobre bases subjetivas. 

Estudio del sistema del control interno

Para el estudio del sistema del control interno se evaluaran dos etapas:

• Inicialmente se revisará el sistema a fin, de relacionarse con los procedimientos y métodos empleados en la organización.
• Elaboración de preubas para verificar que los controles se encuentran operativos de forma eficiente

Objetivos del control interno

Las operaciones empresariales se basan en la realización de actividades contables las cuales serán consideradas como el principal objetivo del control interno.

Las mismas darán origen  a un flujo de actividades tales como: inventarios, costos, ventas, cuentas por cobrar, compras entre otros, dentro de los cuales tenemos cuatro etapas: a) Autorización, Ejecución, Anotación y Contabilización.

El organigrama de organizacional tiene por definición un Sistema de Control Interno que interrelacionado a cada personal de la empresa y permite la que las actividades de uno se vayan comprobando una a otras a medidas que son ejecutadas. Siempre y cuando cada miembro de la organización tenga bien definido su cargo.

Conceptos Iniciales

Los controles pueden presentarse en dos tipos:

• Controles Contables: Métodos y Procedimientos con aplicación contable para proteger los Activos y dar fiabilidad a todos los registros.
• Controles Administrativos: Relacionados con la Normativa y procedimientos para dar cumplimiento a las directrices y políticas de la organización las cuales no influyen de manera directa en los registros contables.